Persoonsgebonden aftrek

Diverse in de wet aangewezen uitgaven zijn losgekoppeld van de boxen en ondergebracht in de persoonsgebonden aftrek. Hiertoe behoren onder meer:

·        uitgaven voor onderhoudsverplichtingen (alimentatiebetalingen);

·        verliezen op beleggingen in durfkapitaal (vroeger: Tante Agaathleningen);

·        buitengewone uitgaven (voor ziekte e.d.);

·        uitgaven voor levensonderhoud kinderen;

·        weekenduitgaven voor gehandicapte kinderen;

·        scholingsuitgaven;

·        uitgaven voor monumentenpanden;

·        aftrekbare giften.

Aanvankelijk was in het Belastingplan 2001 voorgesteld om ook persoonsgebonden aftrekbedragen voor maatschappelijke beleggingen en voor beleggingen in durfkapitaal in de wet op te nemen. Via amendementen in de Tweede Kamer zijn deze aftrekposten omgezet in twee extra heffingskortingen ter grootte van 1,3% van het in Box 3 vrijgestelde bedrag. Indien het belastbaar inkomen in box 1 niet toereikend is, moet verrekening plaatsvinden met het inkomen in box 3 en (daarna) box 2. Dat betekent een verrekening tegen het 30% of 25%-tarief! Dit nadelig effect treedt onder meer op bij een afkoop van alimentatie.